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2021后个人,合伙企业还能核定征收吗?

文章作者: zhilong | 发布时间: 2022-01-14 | 点击量: 93

国税总局2021年底得公告,不允许高净值个人注册设立核定征收方式的个人独资企业、合伙企业(以下简称“独资合伙企业),降低并减少股权转让所得个人所得税的管理漏洞。那么公...

  纳税管理制度中的所得税核定征收缴税政策,初心是对无法建立财务账套的小微实体企业的简化管理措施,却一点点沦落成为许多高收入群体的偷逃纳税后所谓的合理避税手段。

  2021年底的《公告》更加明确的进行了规定,不允许、不得对拥有股票、股权和合伙企业财产份额的独资合伙企业实行核定征收的纳税政策。

2021公告发布后,个独,合伙企业还能核定征收吗?

       高收入群体成立独资合伙企业,其主要目的是转移资产,并不是实际劳动所得。按公告具体实施后,自然人转让股权,税率为20%,独资合伙企业转让股权,税率为35%,虽然基数依旧相同,然而税率更高,没有人会再以这种方式做纳税筹划。

  公告发布后,个人,合伙企业还能核定征收吗?

  智隆老师想说:还可以。

  (一)本公告仅针对股权投资企业。

  国税总局2021年底发布得《关于对股权投资经营业务所得个人所得税征收管理的公告》,不允许高净值个人注册设立核定征收方式的个人独资企业、合伙企业(以下简称“独资合伙企业),降低并减少股权转让所得个人所得税的管理漏洞。

  个人独资企业和合伙企业只需对股权 、股份 、合伙企业财产份额等股权投资进行查账征收,不涉及其他业务。相对于个人所得税而言 ,企业所得税管理早在2012年就已经禁止了从事股权投资企业的所得税核定征收:专门从事股权 (股票 )投资业务的企业必须核定征收企业所得税。

  (二)其他不得核定征收的领域。

  查账征收不适用于审计(鉴证)的第三方中介机构(税务师、会计师、律师、资产评估、房地产评估等)和娱乐领域(由明星艺人、网络主播设立)独立合伙企业。国税发2002年123号《关于加强律师事务所等中介机构投资者个人所得税审计征收的通知》,国税发2010年54号《国税总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》和国税发2011年50号《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征收管理的通知》。2021年9月18日,国家税务总局办公厅发布通知,要求进一步加强娱乐领域从业人员的税收管理。通知书提出要进一步加强对娱乐行业从业人员的日常管理,指导明星艺人、网络主播所设工作室和企业依法依规实行会计建账纳税制度,实行查账审计征税。

  (三)进一步规范其他行业的核定。

  12月21日,审计署公布了《财政部、国家税务总局关于非法返还税收收入的整改》。国税总局对相关逃税人员使用的主要途径进行了深入分析、论证和评估,研究确定了税制调整与征税的处理方法。根据先试点,再扩围再推开的工作部署,国家税务总局规范了个人所得税的核定征收,在15个省开展了两批试点,调整规范了近8万家企业,将及时推向全国。

  (四)全面取消。

  全面取消核定征收需要废止或修改一些涉税文件,过程复杂。可以肯定的是,在数智控税时代,查账征收是大势所趋,核定征收最终名存实亡。

  企业若存在以下这几种情况将会被税务局调查:取消核定征收有利于税收的公平性,对普通纳税人来说是个好消息。

  请注意,核定征收的严格调查是不可避免的:

  ① 增值税一般纳税人是否核定征收;

  ② 金融企业、经济认证中介机构等特殊行业是否核定征收;

  ③ 设立分支机构的汇总纳税企业是否核定征收;

  ④ 核定应纳税所得率适用情况,是否有超率核定;

  ⑤ 对年收入或利润变动幅度明显大于20%的企业,税务机关是否承担调整其应税收入的责任;

  ⑥ 纠正申报表收入与财务报告数据不一致的企业;

  ⑦ 核定征收企业发票管控和注销管理;

  税务机关还将继续加强对核定征收企业的后续监督:

  ① 严格执行特定行业和规模以上纳税人不得核定征收的要求。

  ② 积极引导企业建立现有核定征收企业的会计制度,尽快转为会计征收企业;

  ③ 对年收入和利润明显变化超过20%的企业,要切实调整应税所得额;

  ④ 对国税总局、省局直接修改征管鉴定的企业,应采取相应措施,加强核查和日常评估;

  ⑤ 注意核实征收企业的发票管控和注销管理,履行相应的征管职责。

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