企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务——资产损失审计报告
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标准化服务流程 每个环节内容一目了然
与选定的审计公司商讨具体服务项目,明确权责及义务,并签署财产损失鉴证服务协议;
由企业按照《财产损失鉴证资料清单》准备具体财产损失鉴证所需材料;
审计代理机构组建专属财产损失鉴证小组,对企业提供的背景材料进行深入了解把握;
制定财产损失鉴证工作计划,发放《财产损失鉴证通知书》
审计人员进入,开展财产损失鉴证(非必要可不进入);
根据审计工作底稿,形成初步审计意见;
与委托企业交换财产损失鉴证意见;
出具正式《财产损失鉴证报告》
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财产损失鉴证相关问题
对于非正常的财产损失,由企业提供相关的内部证据和外部证据资料给税务师事务所进行审核,对确实不能收回的部分认定为损失:并可在企业所得税前扣除时,应由中介机构出具资产损失审计报告,并由税局审批,否则不可以税前扣除。
资产损失分为实际资产损失、法定资产损失。企业资产损失按其申报内容和要求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报形式。
(一) 企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;
(二) 企业各项存货发生的正常损耗;
(三) 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;
(四) 企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;
(五) 企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
上五条以外的资产损失,应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。
企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可以采取专项申报的形式申报扣除。
专项申报的资产损失,企业应逐项(或逐笔)报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料,并委托经涉税鉴证备案的税务师事务所出具资产损失税前扣除鉴证报告,即资产损失审计报告。
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